Lijfrenteaftrek

Iedereen mag tot een bedrag van 1069 euro (bedrag 2002) aan gestorte lijfrentepremies aftrekken, dit wordt de basisruimte genoemd.. Partners kunnen deze aftrek niet aan elkaar overdragen. Wilt u meer aftrekken dan de basisaftrek, dan dient u aan te tonen dat u een pensioentekort heeft. U heeft een pensioentekort wanneer u in een bepaald jaar minder dan uw jaarruimte aan pensioen heeft opgebouwd. Het bedrag dat u in een bepaald jaar belastingvrij op mag bouwen aan uw oudedagsvoorziening, oftewel uw jaarruimte, bedraagt 17% van uw premiegrondslag. De premiegrondslag bestaat uit: winst uit onderneming (voor mutaties aan de FOR), belastbaar loon, belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden en belastbare uitkeringen vermindert met de AOW-franchise. Om uw jaarruimte te berekenen vermindert u uw premiegrondslag met: 7,5 maal pensioenopbouw die u via uw werkgever opbouwt, uw vrijwillige pensioenpremies uit gedeblokkeerde bedrijfsspaarregelingen, uw basisruimte (maximaal 1069 euro in 2002), positieve wijzigingen in uw FOR. Is uw jaarruimte positief? Dan mag u dat bedrag extra aftrekken aan pensioenopbouw. Voorwaarde is wel dat u jonger dan 65 bent aan het begin van het kalenderjaar. Onbeperkt aftrekbaar zijn (onder voorwaarden) lijfrentepremies voor meerderjarige invalide kinderen, verzekeringspremies ter dekking van ziekte, invaliditeit en ongevallen en WAZ-premies. Het is niet mogelijk om lijfrentepremies die u voor 1 juli betaalt in aftrek te brengen op uw aangifte over het voorafgaande kalenderjaar. Dit geldt overigens alleen voor lijfrentes in de eerste tranche (basisaftrek), maar niet voor lijfrentepremies ten behoeve van een pensioentekort, voor de omzetting van de FOR in een lijfrente en voor de omzetting van stakingswinst in en lijfrente. Voor 2001 een 2002 komt er een overgangsregeling waarin de termijn voor terugwenteling van deze premies verlengd wordt tot een jaar (dit in verband met de verplichte opgave van de pensioenaangroei door pensioenfondsen). Wel mag u lijfrentepremies XFX002inhalenXFX002. Dit mag over de zeven voorafgaande jaren, wanneer u in een of meer van die jaren niet genoeg pensioen heeft opgebouwd. Het totale bedrag dat u zo in mag halen is de reserveringsruimte. De reserveringsruimte bedraagt maximaal 17% van uw premiegrondslag in het jaar van aftrek met een maximum van € 5.885. Bent u aan het begin van het kalenderjaar 55 jaar of ouder, dan wordt dit maximum verhoogd naar € 11.626. Uw reserveringsruimte berekent u vervolgens als volgt: bereken per jaar of u in dat jaar uw jaarruimte volledig gebruikt heeft. Het niet-gebruikte deel van de jaarruimtes kunt u vervolgens overbrengen naar uw reserveringsruimte, te beginnen met het oudste jaar, tot u de maximale reserveringsruimte van het betreffende jaar bereikt.

De basisruimte bedraagt in 2002 1069 euro en is in 2003 geheel afgeschaft.

Nieuw fiscaal stelsel voor DGA pensioen

 

Op 1 juni 1999 is de nieuwe Wet Loonbelasting in werking getreden voor wat betreft pensioenregelingen. Alle op deze datum reeds bestaande pensioenregelingen hebben tot 1 juni 2004 de tijd gekregen om aangepast te zijn aan de nieuwe fiscale bepalingen omtrent pensioenopbouw. Met name voor de directeur grootaandeelhouder betekent dit vanaf 2004 een verlaging van zijn maximaal toegestane pensioenopbouw.

De directeur grootaandeelhouder zal overwegend een eindloon pensioentoezegging hebben. Het belangrijkste kenmerk hiervan is dat elke salarisstijging leidt tot een pensioenverhoging over alle reeds verstreken dienstjaren. Dit wordt backservice genoemd. Hierdoor kan de directeur grootaandeelhouder ook daadwerkelijk op 70% van zijn laatstverdiende salaris uitkomen.

Tot aan 1 juni 2004 zal menig directeur grootaandeelhouder een jaarlijks opbouwpercentage hebben van 2,33%. Vanaf 1 juni 2004 is dit nog maximaal 2% (met kans op minder). De vraag is nu hoe de backservice wordt verkregen in het nieuwe regime. Gaat dit over de oude dienstjaren op basis van 2,33% of 2% per dienstjaar. Een belangrijke vraag voor de pensioenopbouw van een directeur grootaandeelhouder.

Op 22 april heeft de Staatssecretaris van Financiën omtrent deze problematiek een uitspraak gedaan. De backservice die ontstaat in het nieuwe regime dient tegen 2% per dienstjaar over de reeds verstreken diensttijd te gaan. Rekentechnisch betekent dit dat een gedeelte opgebouwd pensioen in het oude regime altijd in het dossier bewaard dient te blijven als een soort ‘excedent’. Dit stukje betreft het verschil tussen de werkelijk opgebouwde rechten en fictieve pensioenopbouw als deze volledig in het nieuwe regime zou hebben plaatsgevonden.

Het bovenstaande heeft nogal wat gevolgen voor de pensioenopbouw van een directeur grootaandeelhouder.