Wijziging berekenen pensioentekort april 2003
Op 8 april 2003 heeft de staatssecretaris van Financiën een brief gestuurd aan de Tweede Kamer met betrekking tot de opgave van de factor A. De factor A is nodig om te berekenen of sprake is van een pensioentekort, met als doel dat een belastingplichtige in aanmerking kan komen voor lijfrentepremieaftrek op grond van de jaarruimte. Vorig jaar is hierover een amendement ingediend.In dit amendement werd voorgesteld om een eventueel pensioentekort niet meer te toetsen aan de pensioenaangroei (factor A) in het jaar waarin de aftrek van lijfrentepremie is gewenst (jaar t), maar om een eventueel pensioentekort te toetsen aan de factor A in het kalenderjaar voorafgaand aan het jaar waarin de aftrek van lijfrentepremie is gewenst (jaar t-1).
Hierdoor zouden pensioenuitvoerders reeds in het relevante belastingjaar aan de belastingplichtige een opgave van de factor A kunnen doen. Inmiddels is het amendement Van Vroonhoven-Kok per 1 januari 2003 in de Wet IB 2001 opgenomen.
De staatssecretaris van Financiën merkt op dat het voor de belastingplichtige nog meer tijdwinst zou opleveren wanneer de inkomensgegevens van het jaar t-1 worden gebruikt. Dan hoeven belastingplichtigen namelijk niet meer de opgave van hun inkomen af te wachten.
Op grond van het voorgaande is de staatssecretaris, in overleg met het verzekeraars en pensioenfondsen tot het volgende voorstel gekomen. Voor alle gegevens die nodig zijn voor de berekening van de lijfrentepremieaftrek vanwege een pensioentekort, wordt uitgegaan van het kalenderjaar t-1. Dit geldt voor de factor A, de dotatie aan de FOR en voor de inkomensgegevens. De factor A moet door de pensioenverzekeraar binnen 10 maanden in het kalenderjaar waarop de premieaftrek betrekking heeft aan de belastingplichtige worden verstrekt. Een belastingplichtige kan de premies voor lijfrenten die binnen 3 maanden na afloop van het kalenderjaar zijn betaald of verrekend, bij de aangifte aanmerken als premies die zijn betaald of verrekend in het kalenderjaar. Om dit te kunnen realiseren moet de Wet IB2001 worden aangepast. Vooruitlopend hierop zal de staatssecretaris zo snel mogelijk een goedkeuringsbesluit publiceren waarin wordt goedgekeurd dat voor het kalenderjaar 2003 belastingplichtigen bij de berekening van de jaarruimte uit mogen gaan van de inkomensgegevens van het jaar 2002. Dit betekent dat wat betreft de inkomensgegevens voor het kalenderjaar 2003 een eenmalig keuzeregime ontstaat: belastingplichtigen mogen kiezen of zij voor de inkomensgegevens aansluiten bij het kalenderjaar 2002 of 2003. Voor het jaar 2003 wordt, bij wijze van overgangsregeling, een terugwenteltermijn van 6 maanden gehanteerd. Daarna zal dus een terugwenteltermijn van drie maanden gaan gelden.

Pensioentekort en lijfrentes 2003

In vorige bijdragen is reeds uitgebreid aandacht besteed aan het inlopen van een pensioentekort door middel van lijfrenteverzekeringen. Een lijfrenteverzekering kunt u alleen (aftrekbaar) afsluiten indien sprake is van een zogenaamd pensioentekort. Tot 31 december 2002 bestond ook een basisruimte. Deze maakte het mogelijk om zelfs zonder pensioentekort een aftrekbaar lijfrentecontract af te sluiten. Vanaf 1 januari 2003 is deze mogelijkheid komen te vervallen. Het Ministerie van Financiën verwacht dat hierdoor van de 1.3 miljoen bestaande lijfrentecontracten slechts circa de helft wordt voortgezet. De achterliggende reden zou zijn dat mensen het teveel moeite vinden om de ingewikkelde pensioentekortberekeningen te laten uitvoeren. Zeker gezien het feit dat ongeveer 75% van Nederland wel degelijk een pensioentekort heeft, lijkt dit een merkwaardige ontwikkeling. Laat het in ieder geval u niet overkomen ! Als u eenmaal het tekort weet, is het aan u om te besluiten of u al dan niet deze premie wilt (dan wel kunt) betalen. Lijfrente is immers geheel vrijwillig en vormt een eenzijdige overeenkomst met de verzekeraar. U kunt er derhalve op elk gewenst moment mee ophouden.